L'IRNR en Espagne 2026 : Guide Fiscal pour les Propriétaires Non-Résidents
Dossier mis à jour : 20/02/2026
Devenir propriétaire en Espagne est un rêve, mais la fiscalité des non-résidents (IRNR) est souvent une surprise désagréable. En 2026, que votre villa soit louée ou reste à votre usage personnel, vous avez l'obligation légale de déclarer vos revenus via le Modelo 210. Découvrez comment éviter les redressements de la Hacienda.
L'essentiel de l'IRNR en Espagne
| Point Clé | Réponse Expert |
|---|---|
| Usage Propre | Impôt obligatoire même sans location (revenu fictif). |
| Taux UE / EEE | 19 % sur la base imposable. |
| Taux Hors UE | 24 % (ex: Suisses, Britanniques, Canadiens). |
| Formulaire | Modelo 210 (Autoliquidation). |
Qu'est-ce que l'IRNR et pourquoi est-il obligatoire ?
L'Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR) est un impôt d'État qui frappe les revenus obtenus sur le territoire espagnol par des personnes physiques ne résidant pas fiscalement en Espagne. Contrairement à l'IBI (taxe foncière locale), l'IRNR nécessite une déclaration active de votre part.
⚠️ Attention : En Espagne, la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes stipule que la simple détention d'un bien immobilier génère un bénéfice imposable. L'absence de location n'exonère pas de l'impôt.
La fiscalité pour les propriétaires étrangers en Espagne
Si vous êtes propriétaire d'un bien immobilier en Espagne, vous entrez automatiquement dans le champ d'application du système fiscal espagnol, même sans y vivre à l'année. L'impôt principal qui vous concerne est l'Impôt sur le Revenu des Non-Résidents (IRNR).
Qui est redevable ? Cet impôt s'adresse aux personnes physiques ou morales qui ne résident pas en Espagne mais qui y possèdent des actifs immobiliers ou y perçoivent des revenus. Que vous soyez un particulier français ou une société étrangère, l'obligation fiscale est identique.
Il est crucial de comprendre que pour l'administration fiscale, la simple possession d'une résidence secondaire est considérée comme une source de richesse imposable. C'est ce qu'on appelle l'imputation de revenu immobilier pour les personnes physiques ou morales qui ne résident pas en Espagne.
1. Calcul de l'IRNR pour Usage Propre (Résidence Secondaire)
Si vous utilisez votre bien uniquement pour vos vacances, vous êtes taxé sur un "revenu imputé". Ce calcul se base sur la Valeur Cadastrale (Valor Catastral) que vous trouverez sur votre reçu d'IBI.
- Base imposable : En général, 1,1 % de la valeur cadastrale (si celle-ci a été révisée au cours des 10 dernières années) ou 2 % dans le cas contraire.
- Taux applicable : 19 % pour les résidents fiscaux en France, Belgique ou tout pays de l'UE.
💡 Exemple concret : Pour un appartement à Rosas avec une valeur cadastrale révisée de 100 000 €, le revenu fictif est de 1 100 €. L'impôt annuel IRNR sera de 209 € (19 % de 1 100 €).
2. L'IRNR sur les Revenus Locatifs (Airbnb, Location Longue)
Dès que vous louez votre bien, vous changez de régime fiscal pour la période louée. Vous devez alors déclarer vos revenus réels.
Différence UE vs Hors UE
| Zone de Résidence | Taux IRNR | Déduction de Charges |
|---|---|---|
| Union Européenne | 19 % | OUI (IBI, frais d'avocat, travaux, etc.) |
| Hors UE (Suisse, UK...) | 24 % | NON (Taxation sur le revenu brut) |
Quand et comment déclarer l'IRNR ? (3 Scénarios types)
La fréquence de dépôt du Modelo 210 dépend exclusivement de l'usage que vous faites de votre propriété en Espagne. Une erreur de calendrier est la cause n°1 des amendes fiscales pour les non-résidents.
| Usage du Bien | Fréquence de Déclaration | Période de Dépôt |
|---|---|---|
| Aucune location (Usage propre) | Annuelle | Du 1er janvier au 31 décembre de l'année suivante. |
| Location Longue Durée | Trimestrielle | Les 20 premiers jours d'avril, juillet, octobre et janvier. |
| Location Saisonnière (Airbnb / quelques jours) | Trimestrielle (groupée) | Les 20 premiers jours suivant chaque trimestre civil. |
1. Si vous ne louez pas (Usage personnel)
Même si votre villa reste vide 11 mois par an, vous devez déclarer. Vous avez toute l'année N+1 pour payer l'impôt de l'année N.
Exemple : Votre IRNR de 2025 doit être payé avant le 31 décembre 2026.
2. Si vous louez quelques jours par mois (Mixte)
C'est le cas le plus complexe. Vous devez diviser votre déclaration :
- Pour les jours loués : Déclaration trimestrielle sur les loyers perçus (revenus réels).
- Pour les jours non loués : Déclaration annuelle au prorata du temps où le bien était à votre disposition.
💡 Conseil de l'avocat : Ne tentez pas de cacher ces quelques jours de location. La Hacienda croise désormais les données avec la consommation d'eau et d'électricité. Une consommation anormale en plein mois d'août déclenche automatiquement un contrôle.
3. Si vous louez à l'année (Longue durée)
Vous déclarez vos revenus chaque trimestre. Si vous êtes résident de l'UE, votre avocat pourra déduire l'amortissement du bien, les factures d'entretien et même les intérêts de votre prêt immobilier au prorata de la location.
Pourquoi l'avocat est-il indispensable pour votre IRNR ?
Beaucoup de propriétaires pensent que leur banque gère l'IRNR. C'est une erreur grave : les banques ne s'occupent que de l'IBI. Seul un avocat ou un gestionnaire fiscal (Asesor Fiscal) peut liquider votre Modelo 210.
💡 Le saviez-vous ? L'administration fiscale espagnole (AEAT) ne vous enverra jamais de rappel pour l'IRNR. C'est un système d'autoliquidation. Si vous ne le faites pas, les intérêts courent en silence jusqu'au jour de la revente.
Votre avocat sécurise votre situation fiscale :
- Représentation fiscale : L'avocat reçoit les notifications de la Hacienda à votre place, vous évitant de manquer un courrier important durant votre absence.
- Optimisation des déductions : Pour les revenus locatifs, il s'assure que chaque facture (maintenance, agence immobilière) est correctement déduite selon la loi en vigueur en 2026.
- Conformité lors de la revente : Lors de la vente de votre bien, l'acheteur retiendra 3% du prix pour la Hacienda. Si vos IRNR ne sont pas à jour, vous aurez d'énormes difficultés à récupérer ce montant.
Pièges et Sanctions : Ce qu'il faut éviter en 2026
La Hacienda espagnole a durci ses contrôles grâce au croisement des données des compteurs d'électricité et des plateformes comme Airbnb. Les risques sont réels :
- Majoration automatique : De 5 % à 20 % pour déclaration hors délai, même sans contrôle préalable.
- La prescription de 4 ans : La Hacienda peut remonter sur les 4 derniers exercices fiscaux pour exiger le paiement et les amendes.
- Le certificat de résidence fiscale : Pour bénéficier du taux à 19 %, vous devez fournir à votre avocat un certificat de résidence fiscale de votre pays (ex: France ou Belgique), sinon vous serez taxé à 24 % par défaut.
Les étapes pour déclarer votre IRNR en toute conformité
- Identification de la Valeur CadastraleRelevez la valeur 'Valor Catastral' sur votre dernier reçu d'IBI.
- Calcul de l'assiette (Usage Propre)Appliquez 1,1 % (si révisée) ou 2 % à la valeur cadastrale pour obtenir le revenu fictif.
- Remplissage du Modelo 210Saisie des données sur le portail de l'AEAT ou via votre avocat expert.
- Paiement NRC ou PrélèvementRèglement de l'impôt (19% ou 24%) auprès d'une banque collaboratrice espagnole.
- Archivage de la déclarationConservez le justificatif, indispensable lors de la revente du bien pour prouver votre conformité fiscale.
Questions Fréquentes sur IRNR en Espagne
Qu'est-ce que l'IRNR en Espagne ?
Quel est le taux de l'IRNR en 2026 ?
Dois-je payer l'IRNR si je ne loue pas ma maison ?
Quand faut-il déclarer l'IRNR Modelo 210 ?
Peut-on déduire des charges de l'IRNR ?
Que se passe-t-il si j'oublie de déclarer l'IRNR ?
Témoignages de propriétaires sereins en Espagne
"Je ne savais pas que je devais payer un impôt même sans louer ma maison. L'avocat a régularisé mes Modelo 210 des 4 dernières années. Un grand merci !"
"Fiscalité claire et précise. Notre avocat gère notre déclaration annuelle d'IRNR pour notre appartement à Roses. Très rassurant."
"En tant que Suisse, je suis taxé à 24%. L'avocat m'a expliqué les subtilités entre usage propre et location. Service indispensable."
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